Steuern beim Umzug zwischen Deutschland und den USA

Die beiden Systeme treffen sich nicht in der Mitte. Ein Umzug rechnet deine Steuer nicht anteilig um und überlässt dir auch nicht die niedrigere Rechnung. Jedes Land wendet seine eigenen Regeln auf dasselbe Einkommen an, die Ergebnisse stapeln sich, und ein Anrechnungsmechanismus entscheidet, wie viel von der Überschneidung du doppelt zahlst. Dieser Mechanismus läuft in zwei Währungen und nach zwei Fristen, und im Jahr des Umzugs ist er störanfällig.

Wie sich die beiden Systeme überschneiden

Deutschland besteuert Ansässige auf ihr Welteinkommen und Nichtansässige auf ihr deutsches Quelleneinkommen. Die USA besteuern Staatsbürger und Inhaber einer Green Card auf ihr Welteinkommen, wo immer sie leben, solange sie den Pass oder die Karte behalten. Ein einziges Gehalt kann damit im selben Jahr auf beiden Seiten voll steuerpflichtig sein.

Die Überschneidung ist nicht symmetrisch. Wer vier Jahre in Texas arbeitet und zurückkehrt, ist mit dem Tag der Ausreise keine US-steuerpflichtige Person mehr; wer als US-Staatsbürger den umgekehrten Weg geht, bleibt es für immer.

Bei Einzelveranlagung laufen die beiden Tarife früh auseinander und bleiben es. Bei 20.000 zu versteuerndem Einkommen stehen rund 1.640 deutsche Steuer gegen 2.162 US-Bundessteuer. Bei 40.000 sind es 7.321 gegen 4.562. Bei 60.000 14.415 gegen 8.114. Bei 80.000 22.688 gegen 12.514. Jedes Paar ist dasselbe zu versteuernde Einkommen in der jeweiligen Währung; es geht um die Form der beiden Tarife, nicht um einen Wechselkurs.

Der deutsche Vorsprung ist nicht das Problem, sondern meistens die Lösung. Wo die deutsche Steuer höher ist, wird der Überschuss zur Anrechnung ausländischer Steuern, die die US-Schuld auf dasselbe Einkommen Dollar für Dollar tilgt, höchstens bis zur Höhe der US-Steuer. Was die Anrechnung nicht tut: die Differenz erstatten.

Die Tagezählung und die Tie-Breaker-Regel

183 Tage sind in beiden Ländern die übliche Grenze und der unzuverlässigste Teil der Antwort. Ein Jahr, das gleichmäßig zwischen München und New York aufgeteilt wird, ist kein Kompromiss. Es ergibt zwei Staaten, die dich beide nach ihren eigenen innerstaatlichen Regeln beanspruchen können.

Die Tie-Breaker-Regel läuft dann in fester Reihenfolge: zuerst der ständige Wohnsitz, dann der Mittelpunkt der Lebensinteressen, dann der gewöhnliche Aufenthalt, dann die Staatsangehörigkeit. Wo du schläfst, ist der schwächste dieser Tests. Wo dein Partner und deine Kinder leben, wo die Konten liegen und zu welchem Arbeitgeber die Arbeit gehört, wiegt schwerer. Die Tagezählung eröffnet den Streit, sie beendet ihn nicht.

Das Ergebnis ist ein Ansässigkeitsstaat und ein Quellenstaat; es hält das Land, das du verlassen hast, nicht davon ab, weiter zu besteuern.

Setz eine US-Staatsbürgerin mit 120.000 Gehalt nach München. Die US-Bundessteuer auf 120.000 zu versteuerndes Einkommen beträgt vor jeder Entlastung rund 21.647. Die deutsche Steuer auf dasselbe zu versteuernde Einkommen liegt bei rund 39.488. Die deutsche Rechnung ist die höhere, und genau das macht die US-Erklärung billig und leicht falsch.

Die Reihenfolge ist nicht optional. Zuerst rechnest du die US-Steuer nach US-Tarif, dann rechnest du die deutsche Steuer mit einem vertretbaren Kurs in Dollar um und rechnest sie dagegen an. Wäre die deutsche Steuer niedriger, bliebe eine Restzahlung in den USA statt einer Erstattung.

Hier hört es auch auf, in Eigenregie sinnvoll zu sein, für manche. Ein Gehalt, ein Konto, keine Anlagen, kein Grundbesitz: Das erste Doppeljahr ist mit Software zu schaffen. Kommen ein Haus, ein nicht arbeitender Partner oder ein Depot auf der anderen Seite dazu, wird die Erklärung ein Projekt.

Was du einreichst, auch wenn du nichts schuldest

Eine Null unter dem Strich schaltet keine Pflicht ab.

Wer als US-Person irgendwann im Jahr insgesamt mehr als 10.000 auf ausländischen Finanzkonten hat, reicht das FinCEN-Formular 114 ein, den FBAR. Es geht an FinCEN, nicht an den IRS, und ist am 15. April fällig, mit automatischer Verlängerung bis zum 15. Oktober. Für eine im Ausland lebende US-Person kommt das Formular 8938 obendrauf: 200.000 am letzten Tag des Jahres oder 300.000 zu irgendeinem Zeitpunkt bei Einzelveranlagung, 400.000 oder 600.000 bei Zusammenveranlagung.

Auf der Einkommensseite gibt es zwei Wege, und sie lassen sich nicht kombinieren. Der Freibetrag für Auslandseinkünfte nimmt 2025 130.000 an Erwerbseinkommen aus dem US-steuerpflichtigen Einkommen heraus, dazu kommt ein Freibetrag für Wohnkosten. Die Anrechnung ausländischer Steuern verrechnet stattdessen gezahlte Steuer mit der US-Schuld und erfasst auch Kapitaleinkünfte, die der Freibetrag nie berührt. Bei einem Gehalt, das hoch genug ist, um interessant zu sein, gewinnt meist die Anrechnung.

Die US-Erklärung ist am 15. April fällig, mit automatischer Verlängerung um zwei Monate bis zum 15. Juni für Staatsbürger im Ausland und auf Antrag bis zum 15. Oktober. Deutsche Fristen verschieben sich nicht für dich.